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    Comptabilité des sociétés
    publié le 06/05/2011

    3,60 €

    Le tableau de financement à présenter aux tiers de l'entreprise

    Document de 6.5 pages au format WORD

    RÉSUMÉ

    Feuille synthèse retraçant le cours complet de Comptabilité des sociétés réalisé dans le cadre du processus 4 (et quelque peu du processus 6) concernant le tableau de financement à présenter aux tiers de l'entreprise.

    EXTRAIT

    4 grands « calculs » doivent être retenus :

    - Le FRNG (Fonds de roulement net Global)
    Il n'est pas à calculer puisque vous l'avez obtenu dans le haut de votre tableau de financement.
    Le FRNG est le surplus de ressources stables qui permettent de financer l'exploitation de l'entreprise. De ce fait, il s'agit d'une véritable garantie pour cette dernière car un FRNG élevé permet moins de dépendance vis-à-vis des établissements de crédit et laisse une marge quelconque, dans le cas où l'entreprise subirait un accident de parcours.
    Le FRNG se calcule par la différence entre les ressources stables et les emplois stables. Une variation négative entre les exercices N-1 et N traduit pour l'entreprise une hausse du besoin à financer notamment en cas d'investissements (qui viendrait augmenter la valeur des emplois).

    - Le BFRE (Besoin en fonds de roulement d'exploitation)
    Il s'agit de la différence entre l'actif et le passif circulant d'exploitation.
    Le sens de calcul du BFRE est toujours actif-passif car cet indicateur mesure le nombre de jours que l'entreprise doit financer avec son chiffre d'affaires afin d'atteindre le dit BFRE. Ce nombre de jours est obligatoirement positif.
    Une variation positive entre N-1 et N indique que l'entreprise a augmenté son besoin à financer, (que l'entreprise pourrait à terme, recourir aux organismes de crédit pour financer en partie son BFRE devenu trop élevé). Si la variation est négative, le BFRE est favorable, car le besoin de financement a diminué.

    - Le BFRHE (Besoin en fonds de roulement hors exploitation)
    Il se trouve sur la ligne Variation nette Hors Exploitation du bilan fonctionnel. Sa variation se calcule de la manière inverse par rapport au BFRE (à savoir passif Circ. HE - Actif circ. HE).
    Si la variation est négative, le BFRHE a diminué et c'est donc mieux. Dans le cas contraire, c'est un élément défavorable à l'entreprise.

    - La Trésorerie Nette (TN)
    La variation de trésorerie prend en compte deux éléments :
    D'une part, les disponibilités (comptes 512 et 530) figurant dans l'actif du bilan.
    D'autre part, les concours bancaires courants à payer suite au recours au crédit.
    Elle se calcule de la manière suivante : Disponibilités - Concours Bancaires Courants. (...)

    PLAN

    Rappel du calcul de la capacité d'autofinancement

    I) Valeurs du haut du tableau de financement

    A. Les divers éléments de cette partie
    B. Le cas particulier de l'augmentation de capital

    II) Valeurs du bas du tableau de financement

    A. Variation Exploitation
    B. Variation Hors Exploitation
    C. Variation Trésorerie

    III) Comment élaborer un bilan fonctionnel ?

    IV) La variation des ratios fournis par le bilan de financement

    Conclusion : commentaire sur l'évolution des indicateurs

    6.5

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